美国国税局:加密货币交易未报税或将受到刑事调查
发布时间: 2020-01-13 10:00:28
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目前美国国税局已意识到,数百万笔加密货币交易可能未报税。许多 Coinbase 用户认为自己的信息受保护,然而事实并非如此, 免遭处罚的最好方法是尽可能准确地披露和汇报交易信息,表示自己完全没有故意避税。

否则可能会面临重罚,甚至可能受到刑事调查。比方说,任何被判逃税的人可能面临最高五年的监禁和高达25万美元的罚款。纳税人或许认为国税局会对他们进行处罚,但可能会认为自己无需担心任何刑事后果。

国税局近期动作

然而,纳税人应该考虑到国税局近期针对刑事案件转介的行动。国税局局长CharlesRettig的行动预示了刑事调查数量可能会增加。近期,国税局刑事调查部的埃EricHylton被要求担任国税局小型企业/自营事业部的负责人。Rettig专员提到表示无法接受目前在刑事调查清单中包括的民事案件转介的比例。

国税局显然也在采取措施,对没有汇报加密货币交易的纳税人提起诉讼。如果收到了上述国税局软函却没处理,不但不会被当作无意识的错误或误解,该软函还会成为蓄意隐藏资产的证据。国税局最近发布了2019年1040税表草案,其中包含了一个针对加密货币的问题。附表1上的选项框上面要求纳税人回答自己在2019年的任意时间是否有出售、发送、交换或以其他方式获得了任何有关加密货币的经济利益。

没有报税的情况也引发了司法部税务司的争论,他们得出结论,认为在申报外国银行账户的情况下,不勾选选项的行为本身就是故意的。与非故意行为相反,故意不汇报受到更重的刑罚和更大的刑事调查的威胁。司法部税务司正在与国税局合作,参与了几项涉及加密货币的刑事诉讼,并警告说其他诉讼也将来临。国税局刑事调查部还将与其他国家的税务机关举行会议,共享数据和执法策略,以发现潜在的加密货币逃税行为。

如何对待加密货币

国税局的2014年指导方针(2014-21号公告)指出,加密货币不是出于税收目的的货币,而是一项财产。既然加密货币被视为财产(如同股票或房地产),纳税人在获得收益后就应纳税,不过也同样可以在意识到损失时提出要求赔偿损失。作为财产,纳税人必须知道自己何时购买的加密货币,花了多少钱以及到手了什么。对于股票和房地产,上述问题可能很简单。但对于加密货币来说可能要困难得多。国税局的常见问题解答指出,无论金额大小,或者是否收到W-2或1099表格,都必须报告涉及虚拟货币的所有收入、收益或损失。而许多加密货币投资者已经多次购买虚拟货币并持续很多年。

国税局指导方针指出,收到虚拟货币时,判定基准取决于以美元为计价单位的虚拟货币的公允市场价值。如果从已建立的交易所接收虚拟货币,市场价值会比较容易确认。但是,如果纳税人通过点对点交易接收虚拟货币,或者如果该加密货币本身没有公开的价值,那么情况就会复杂很多。国税局还是要求纳税人使用某种合理的方法对加密货币进行估值,并证实该价值是准确的。

纳税人应该如何处理加密货币

有许多可用的网站能帮助纳税人了解交易记录。其中一些网站甚至会尝试估算欠缴的税款额度,并填好附表D的表格来汇报收益和损失。这些软件程序可能并不完美,国税局也许不会原谅他们的错误。然而,至少已经有一个被报道的案例(不涉及加密货币)可以证明,使用的软件导致的汇报错误可以减轻处罚。

那些挖矿的加密货币投资者可能还面临着其他问题。一方面,他们可能难以准确地解释自己是何时得到挖出来的加密货币的,这就难以确定其价值以便报告。国税局的指导方针表示,纳税人必须使用一种合理的方法来确定损益的公允市场价值。

只要这种方式一贯适用,纳税人可以使用“先进先出”的方式或其他某种方式。如果纳税人过去没有保留详细的日志,那么过去的交易将需要使用其他方法。理想情况下,它将支持一个关于(纳税人)过去尽力遵守(国税局法律法规)的论点,还能为将来一致的报告提供支持。

因为加密货币在市场上变得越来越普遍,它们已可以用来购买商品或服务。但是,介于其被视为一项财产,每笔交易都会带来收益或损失。使用加密货币进行小额购物的纳税人可能会有大量需要汇报的收益和损失,这些损益必须在一年内进行记录、报告和计算。

加密货币报告的其他不确定性

当然,更普遍的是,即使有了国税局的最新指南,还是会面临重大的问题。最新指南和常见问答并没有专门解决如何计算价值,如何确定计算基准或遗产税规则如何适用于加密货币。当然,从技术上讲,常见问答并不能被纳税人当作法律权威。对于上述这些和更多其他问题,纳税人仍然只能摸索答案——并希望努力做出正确的报告来帮助自己在受审时免受处罚。就算这样,所幸新的指导方针还是在常见问答里额外补充了《2019-24年收入裁决》。这项新的税收裁定解决了纳税人和税务从业人员关于加密货币硬分叉和空投的税收处理的普遍问题。国税局已特别要求公众对最新指南提出意见,并为纳税民众提供了至少一种反馈渠道。目前,最安全的做法似乎只有谨慎进行汇报,同时修正和汇报历史交易记录。在某些情况下,正常修改申报表或默默披露可能只是罚款。

在其他情况下,向国税局进行正式的自愿披露可能比较合适。在任何一种情况下,在当前的监管方针下尽力而为是明智之举,但也要保留根据新的指导方针进行调整的可能性。要知道没有什么是十全十美的,过去五年里,国税局甚至对加密货币一点反应也没有。但是,毫无疑问,国税局打算将庞大的执法力量和税收驱动力带入这个勇新世界。

作者罗伯特·伍德(Robert W. Wood)是一名税务律师,在伍德律师事务所的旧金山办事处代理全球客户。他是许多税务书籍的作者,并经常为Forbes.com,Tax Notes和其他出版物撰写有关税收的文章。

文:Robert W. Wood

编译:L

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